El beneficio supuesto es el nombre que se da a un tipo de impuesto relacionado con las personas jurídicas (empresas), es decir, es un tipo de cálculo que se utiliza como base para la recaudación de un impuesto.
Se llama supuesto porque el cálculo se hace a partir de un valor de beneficio prefijado y aproximado, que no corresponde necesariamente al valor de beneficio real de la empresa.
El beneficio presunto se utiliza para las personas jurídicas, siendo la base de cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas (IRPJ) y de la Contribución Social sobre el Beneficio Neto (CSLL) de las empresas.
¿Cómo se calcula el supuesto beneficio?
Para calcular la relación de beneficios asumida se utilizan porcentajes estandarizados, ya definidos previamente por la ley sobre los valores que corresponden a los ingresos brutos de explotación (ROB) de la empresa. Los ingresos brutos de explotación corresponden al valor recibido por la venta de los servicios o productos de la empresa.
El importe del impuesto a pagar es variable, calculado según el tipo de actividad de cada empresa.
¿Cómo puede una empresa optar por el beneficio asumido?
El principal requisito que define si una empresa puede incluirse o no en esta categoría fiscal es el importe de su volumen de negocios anual. En el caso de los beneficios supuestos, el volumen de negocios no puede superar R$ 78 millones por año.
La opción de tributación en esta categoría debe darse en el momento de la constitución de la sociedad. Si una empresa no ha optado por el beneficio asumido o desea cambiar a otro régimen fiscal, puede hacer el cambio al principio del año fiscal.
¿Qué impuestos se pagan sobre el supuesto beneficio?
Se pagan cuatro impuestos sobre las ganancias asumidas: Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (IRPJ), Contribución Social sobre la Renta Neta (CSLL), Programa de Interacción Social (PIS) y Contribución Financiera de la Seguridad Social (COFINS).
Impuesto sobre la renta de las sociedades (IRPJ)
El IRPJ se calcula trimestralmente, es decir, cada tres meses. Por regla general, debe pagarse en una sola cuota antes del último día laborable del mes siguiente al período de que se trate. Las fechas predefinidas para el cálculo son: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
Las tasas de IRPJ varían entre 1,6% y 32% sobre el volumen de negocios de la empresa. Para facilitar el cálculo, debe utilizarse la tabla de impuestos para el beneficio supuesto. Para el cálculo del IRPJ se utilizan los siguientes índices:
Tipo de actividad de la empresa 1,6% Empresas que revenden combustible o gas natural 8% Todas las empresas que no entran en las demás categorías 16% Empresas que realizan servicios de transporte (excepto transporte de carga) o servicios generales hasta un ingreso bruto de R$ 120.000 por año 32% Empresas que realizan negocios o servicios de administración, arrendamiento de inmuebles, mobiliario, cesión de derechos o prestación de servicios
Contribución social sobre la renta neta (CSLL)
La Contribución Social sobre la Renta Neta también se calcula cada tres meses en los porcentajes de 12% o 32% . Los siguientes ratios se utilizan para calcular el CSLL:
Tasa de CSLL Tipo de actividad de la empresa 12% Todas las empresas que no entran en la categoría inferior al 32% Empresas que hacen negocios o servicios de administración, arrendamiento de bienes inmuebles, mobiliario, cesión de derechos o prestación de servicios
Programa de Interacción Social (PIS) y Contribución al Financiamiento de la Seguridad Social (COFINS)
PIS y COFINS, a diferencia de IRPJ y CSLL, se calculan cada mes sobre los ingresos brutos de la empresa. Para el PIS, la tasa es de 0,65% por mes y para el COFINS, 3% por mes.
Ambos son contribuciones sociales. El PIS se utiliza para el pago del seguro de desempleo y las primas salariales. El COFINS se utiliza para financiar las actividades de la Seguridad Social, que incluyen la Salud Pública, la Seguridad Social y la Asistencia Social.
¿Cuál es la diferencia entre el beneficio supuesto y el beneficio real?
Tanto el beneficio supuesto como el beneficio real son formas de tributación a efectos del impuesto de sociedades. La diferencia entre el beneficio real y el supuesto está relacionada con la determinación del valor relativo al beneficio de la empresa .
En el beneficio supuesto, el cálculo se hace en base a un valor previamente establecido, que no indica el valor real del beneficio de la empresa.
En el beneficio real, el valor utilizado es el correspondiente al beneficio neto de la empresa, que se define después de realizar dos cálculos.
Lea más sobre el Beneficio Real.
En primer lugar, se calcula el total de ingresos de la empresa durante el año, es decir, cuál es el valor total recibido por la venta de productos o la prestación de servicios. De esta cantidad se deducen los gastos y otros costos de la compañía. La cantidad que resulta de esta cuenta es el beneficio real de la empresa, que se utilizará como base para el cálculo de los impuestos adeudados.
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